小規模企業共済の契約者が死亡した場合の遺族が受け取る共済金等の相続税法上の取り扱い
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共済金の相続税法上の取り扱い 個人事業者の死亡による廃業に伴い遺族に支給される共済金（小企法9①一）は、一時金として支給（小企法9の2）され、相続税法上、みなし相続財産である退職手当金等に該当（相法3①二、相令1の3十 […]
「相続税・贈与税・遺言書」の記事一覧
相続分の譲渡があった場合の相続税の計算
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概要 民法において、共同相続人の１人が遺産分割前にその相続分を第三者に譲渡したときは、他の共同相続人は、その価額及び費用を償還して、その相続分を譲り受けることができる旨規定されています（民法905①）。 このことから […]
離婚時に厚生年金の分割（合意分割と3号分割）をした場合、贈与税はかかるのか？
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概要 厚生年金の分割制度には、合意分割と3号分割の2つの制度があります。共働き夫婦でよく使われるのが合意分割であり、サラリーマンと専業主婦の夫婦でよく使われるのが3号分割です。 合意分割と3号分割のどちらの分割であっ […]
年金受給権者が死亡した場合における未支給年金に係る課税関係
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概要 老齢基礎年金(国民年金)に係る未支給年金請求権については、当該死亡した受給権者に係る遺族が、当該未支給年金を自己の固有の権利として請求するものであり、当該死亡した受給権者に係る相続税の課税対象にはなりません（国税 […]
空室部分がある場合の小規模宅地等の特例の適用（貸付事業用宅地等）
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概要 相続財産である宅地等が、相続の開始の直前において、被相続人等の貸付事業の用に供されていて、建物の敷地の用に供されているもの（措法69の4①）であって、被相続人の親族が、相続開始時から申告期限までの間に当該宅地等に […]
小規模宅地等の特例を利用して相続税申告した後における選択特例対象宅地等の変更の可否
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概算 例えば、相続人甲がＡ宅地とＢ宅地を相続したとします。 Ａ宅地とＢ宅地のどちらの宅地も小規模宅地等の特例が利用できるのだが、甲はＡ宅地を選択特例対象宅地等として相続税の申告をしたとします。 ただし、その後、Ｂ宅 […]
遺言の解釈と相続税
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概要 遺言の解釈にあたつては、遺言書の文言を形式的に判断するだけでなく、遺言者の真意を探究すべきものであり、遺言書の特定の条項を解釈するにあたつても、当該条項と遺言書の全記載との関連、遺言書作成当時の事情及び遺言者の置 […]
相続税の還付申告書は、相続開始の日の翌日から起算して5年を経過する日まで提出することができます
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概要 相続時精算課税の適用を受ける財産について課せられた贈与税があるときは、相続税額から当該贈与税に相当する金額が控除されます（相法21の15③、21の16④）。 そして、なお相続税額から控除しきれなかった金額がある […]
サラリーマンなどの給与所得者が死亡した場合の年末調整と相続財産
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概要 サラリーマンなどの給与所得者で他に所得がない場合は、準確定申告が不要のことが多いです。収入先が勤め先での給与収入１つなら、会社などがその人の給与所得にあわせて、年末調整をしてくれるからです（所法190、所基通19 […]
代償分割があった場合の相続税と譲渡所得税の計算
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概要 代償分割とは、共同相続人又は包括受遺者のうち1人又は数人が相続又は包括遺贈により取得した財産の現物を取得し、その現物を取得した者が他の共同相続人又は包括受遺者に対して債務を負担する分割の方法をいいます（相基通11 […]