源泉所得税の納期の特例

 従業員などから源泉徴収した所得税等は、原則として給与などを実際に支払った月の翌月の10日までに国(税務署)に納付しなければなりません。とはいっても、毎月給与から所得税等を源泉徴収して税務署に納めるのは非常に手間のかかることです。

 ですから、給与の支払いを受ける従業員が常時10人未満の小さな会社については、本来であれば毎月しなければならない納税を年2回にまとめてできるという特例があります。

 「常時10人未満」というのは平常の状態において10人に満たないということであって、多忙な時期などにおいて臨時に雇い入れた人があるような場合には、その人数を除いた人数が10人未満であることです(所基通216-1(1))。

 そのような場合に、「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を提出すれば、1月から6月までに源泉徴収した所得税等は7月10日までに、7月から12月までの分は翌年の1月20日までに納付すればよい、ということになります。提出先は、給与支払事務所などの所在地の所轄税務署となります。

 「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」の提出時期はとくに定められていませんが、原則として、提出した日の翌月に支払う給与などから適用されます。

 例えば、2月中に申請書を提出した場合、2月支給分の給与の源泉所得税の納期限は3月10日までとなります。そして、3月~6月支給分の給与の源泉所得税の納期限は7月10日までとなります。

 なお、顧問税理士(個人)がいる場合は、その税理士報酬の源泉所得税についても、給与の源泉所得税と一緒に納付をすることになります。

給与の所得税等を源泉徴収納付期限(原則)納付期限(特例)
1月に1万5000円を徴収2月10日までに1万5000円を納付7月10日までに1万5000円×6か月分を納付
2月に1万5000円を徴収3月10日までに1万5000円を納付
3月に1万5000円を徴収4月10日までに1万5000円を納付
4月に1万5000円を徴収5月10日までに1万5000円を納付
5月に1万5000円を徴収6月10日までに1万5000円を納付
6月に1万5000円を徴収7月10日までに1万5000円を納付

新設法人は注意

 「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」は、会社を設立したら、すぐに提出するのが一般的となっています。ただし、会社を設立して、すぐに給与を支払う場合は注意をしてください。

 例えば、9月に会社を設立して、すぐに「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書」を提出しても、9月に給与を支払う場合は、その分の源泉所得税の納期限は10月10日までとなります。

 この場合、「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書(一般用)」という源泉所得税の納付書で納めることになりますが、会社設立して間もない場合は、所轄税務署も納付書を会社に送ってないでしょうから、所轄税務署に取りに行ってください。その際に、書き損じた場合等にそなえて3枚ぐらい貰っておくと良いでしょう。

 また、その後の納期の特例による源泉所得税の納付にそなえて「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書(納期の特例用)」も3枚ぐらい貰っておいた方が良いでしょう。

 なお、切手を貼った返信用封筒と「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書(一般用)3枚と(納期の特例用)3枚を、それぞれ欲しいので郵送してください」と書いたメモ書きを同封して、所轄税務署に郵送すれば、送り返してもらえます。

 ただし、源泉所得税の納期限の間際ですと、所轄税務署から送り返してもらえるのが納期限を過ぎてしまう場合がありますので、その場合は、所轄の税務署に取りに行って、その場で納税するのが良いでしょう。

給与の所得税等を源泉徴収納付期限
9月に1万5000円を徴収10月10日までに1万5000円を納付
10月に1万5000円を徴収翌年1月20日までに1万5000円×3か月分を納付
11月に1万5000円を徴収
12月に1万5000円を徴収

源泉所得税の納付書(所得税徴収高計算書)が0円の場合

 納付する税額がない場合でも、0円と記載した源泉所得税の納付書(所得税徴収高計算書)を税務署に提出します。提出する理由は、税額が0円であることを示すためです。提出していないと、通常、お尋ねのハガキが送られてきます。

特例の対象となるもの

 源泉所得税の納期の特例の対象となるのは、給与や退職金から源泉徴収をした所得税及び復興特別所得税と、税理士、弁護士、司法書士などの一定の報酬から源泉徴収をした所得税及び復興特別所得税に限られています。

 よって、それら以外のものについては、源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請書を提出していても、納期の特例の対象とはならないため、支払った月の翌月10日までに納めなければなりません。

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